撥備覆蓋率（也稱為“撥備充足率”）實際上銀行貸款可能發(fā)生的呆、壞帳準備金的使用比率，如我國現(xiàn)行上市公司的應(yīng)收帳款壞帳準備金的提取比率為9%，按應(yīng)收帳款余額的9%計提壞帳準備金，提取的準備金進入當期損益。即銀行對上市公司100萬元的應(yīng)收賬款應(yīng)當計提9萬元作為壞賬準備金。如果銀行對該上市公司的貸款產(chǎn)生了9萬元壞賬，撥備覆蓋率就是100%；如果產(chǎn)生18萬元壞賬，撥備覆蓋率就是50%：撥備覆蓋率指標是銀行貸款可能發(fā)生的呆、壞帳準備金，是銀行出于審慎經(jīng)營的考慮，防范風險的一個方面，也是反應(yīng)業(yè)績真實性的一個量化指標。此項比率應(yīng)不低于100%，否則為計提不足，存在準備金缺口。比率越高說明抵御風險的能力越強。撥備率的高低應(yīng)適合風險程度，不能過低導(dǎo)致?lián)軅浣鸩蛔悖麧櫶撛?；也不能過高導(dǎo)致?lián)軅浣鸲嘤啵麧櫶摻怠?/p>

不良貸款撥備覆蓋率是衡量商業(yè)銀行貸款損失準備金計提是否充足的一個重要指標。 該項指標從宏觀上反應(yīng)銀行貸款的風險程度及社會經(jīng)濟環(huán)境、誠信等方面的情況。依據(jù)《股份制商業(yè)銀行風險評級體系（暫行）》，撥備覆蓋率是實際計提貸款損失準備對應(yīng)計提貸款損失準備的比率，該比率最佳狀態(tài)為100％。這實際上是從另一個角度來評價貸款損失準備是否充分，以至于判斷誰的業(yè)績水分最大。

計算方法

公式

撥備覆蓋率=(一般準備+專項準備+特種準備)/(次級類貸款+可疑類貸款+損失類貸款)

舉例

舉例來講，某銀行貸款余額100億，其中正常類90億，關(guān)注類2億，次級類5億，可疑類2億，損失類1億，則其不良貸款率為（5+2+1）/100=8%。假設(shè)不計提特種準備，按照現(xiàn)行規(guī)定，首先應(yīng)當計提貸款一般損失準備金=100*1%=1億，然后按照規(guī)定比例應(yīng)計提專項貸款損失準備：2*2%+5*25%+2*50%+1*100%=3.29億。加上一般準備，準備金總額應(yīng)當達到4.29億元。假設(shè)這家銀行真的按規(guī)定計提了 4.29億元，則撥備覆蓋率為4.29/（5+2+1）=53.63%，如果計提了8億，則撥備覆蓋率為100%；反之，如果僅計提了4億，則撥備覆蓋率為50%，且達不到按比例計提的最低要求，撥備嚴重不足。目前，對于一些銀行，中國銀監(jiān)會要求撥備覆蓋率達到150%，是比撥備充足（100%）更審慎的要求。

現(xiàn)行規(guī)定

根據(jù)我國《銀行貸款損失準備計提指引》規(guī)定，銀行應(yīng)按季計提一般準備，一般準備年末余額不得低于年末貸款余額的1%；銀行可以參照以下比例按季計提專項準備：對于關(guān)注類貸款，計提比例為2%；對于次級類貸款，計提比例為25%；對于可疑類貸款，計提比例為50%；對于損失類貸款，計提比例為100%。其中，次級和可疑類貸款的損失準備，計提比例可以上下浮動20%。特種準備由銀行根據(jù)不同類別（如國別、行業(yè)）貸款的特種風險情況、風險損失概率及歷史經(jīng)驗，自行確定按季計提比例。